Gümrük İşlemlerine Uygulanacak Cezalar

Gümrük Kanunu Madde 234

Son Değişiklik: 07.11.2019 6 Fıkra - Detaylı Ceza Sistemi

Temel Prensipler

⚖️ Orantılı Ceza Sistemi

Aykırılığın büyüklüğüne göre farklı ceza oranları

📊 Fark Esaslı Hesaplama

Beyan edilen ile gerçek vergi arasındaki fark üzerinden

🎯 İndirim İmkanları

Gönüllü bildirim durumunda %90 indirim

🏛️ Kamu İstisnaları

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri muaf

Ceza Oranları

3 KATI CEZA

Tarife/Miktar Aykırılığı (%5 üzeri)

3 KATI CEZA

Kıymet Beyanı Noksanlığı

YARIM KATI CEZA

Küçük Farklar (%5 altı) / Hesap Hatası

YARIM KATI CEZA

Özel Rejimler (Dahilde İşleme vb.)

ÇEYREK KATI CEZA

G.K. 194 Kapsamı Eksik Ödeme

Rejim Bazlı Ceza Sistemi

🔴 Yüksek Ceza Rejimleri

Serbest Dolaşıma Giriş

• Tarife aykırılığı: 3 kat ceza
• Kıymet noksanlığı: 3 kat ceza
• Küçük farklar: 0.5 kat ceza

Kısmi Muafiyet Geçici İthalat

• Serbest dolaşım ile aynı ceza oranları
• Tam ceza uygulaması

🟡 İndirimli Ceza Rejimleri

Dahilde İşleme Rejimi

• Tüm aykırılıklar: 0.5 kat ceza
• İndirimli ceza uygulaması

Gümrük Kontrolü Altında İşleme

• Tüm aykırılıklar: 0.5 kat ceza
• İndirimli ceza uygulaması

Tam Muafiyet Geçici İthalat

• Tüm aykırılıklar: 0.5 kat ceza
• İndirimli ceza uygulaması

İndirim ve İstisnalar

🎯 Beyan Sahibinin Bildirimi İndirimi

%90 İndirim

Aykırılığın gümrük idaresince tespit edilmesinden önce beyan sahibince bildirilmesi

Örnek: 1000 TL ceza → 100 TL

🏛️ Kamu İdaresi İstisnası

Tam Muafiyet

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri için ceza uygulanmaz

G.K. 241/1 hükmüne göre işlem

⚖️ Minimum Ceza Kuralı

Alt Sınır

Hesaplanan cezalar G.K. 241/1'deki miktardan az olamaz

Minimum ceza garantisi

Fıkra 1: Serbest Dolaşım ve Kısmi Muafiyet Geçici İthalat

Tarife/Miktar Aykırılığı

3 KAT CEZA

📋 Aykırılık Alanları

• Gümrük Tarifesi unsurları
• Sayı, baş, ağırlık ölçüleri
• Vergilendirme esasları

📊 Şart

Beyan ile muayene sonucu arasındaki vergi farkı %5'i aşması

💰 Ceza Hesabı

Vergi farkının 3 katı para cezası

Kıymet Noksanlığı

3 KAT CEZA

💎 Kıymet Esaslı Eşya

• Kıymeti üzerinden vergilenen eşya
• G.K. 23-31 maddeler kapsamı
• Gümrük değeri belirleme kuralları

📉 Noksan Beyan

Beyan edilen kıymet < Belirlenen gerçek kıymet

💰 Ceza Hesabı

Vergi farkının 3 katı para cezası

Küçük Farklar

0.5 KAT CEZA

📏 Küçük Miktar Farkı

• Satış birimine göre miktar
• %5'i geçmeyen fark
• Hafif aykırılıklar

🧮 Hesap Hatası

Maddi hesap hatasından doğan noksan kıymet beyanları

💰 Ceza Hesabı

Vergi farkının yarısı tutarında para cezası

Fıkra 2: Özel Rejimler - İndirimli Ceza

Dahilde İşleme Rejimi

Ceza Oranı

Vergi farkının yarısı

Uygulama

Tüm aykırılık türleri için

Gümrük Kontrolü Altında İşleme

Ceza Oranı

Vergi farkının yarısı

Uygulama

Tüm aykırılık türleri için

Tam Muafiyet Geçici İthalat

Ceza Oranı

Vergi farkının yarısı

Uygulama

Tüm aykırılık türleri için

Fıkra 5: Gümrük Kanunu 194 - Telafi edici vergi Kapsamı Eksik Ödemeler

📋 Gümrük Kanunu 194 - Telafi edici vergi Kapsamı

Gümrük Yükümlülüğü

Gümrük Kanunu 194. maddenin birinci fıkrası uyarınca doğan gümrük yükümlülüğü kapsamında:

• Ödenmesi gereken ithalat vergileri
• Belirlenen tarihe kadar ödenmeyen
• Eksik ödenen vergiler

⏰ Süre Şartı

194. maddenin dördüncü fıkrasında öngörülen tarihe kadar

💰 Ceza ve Tahsilat

Çeyrek Kat Ceza

Ceza Oranı

Vergilerin dörtte biri tutarında

Ek Tahsilat

Vergiler + Faiz + Ceza

🎯 Beyan Sahibinin Bildirimi

Yükümlünün gümrük idaresinin tespitinden önce bildirmesi durumunda ceza uygulanmaz

Diğer Önemli Hükümler

Fıkra 3: Beyan Sahibinin Bildirimi

%90 İndirim

Aykırılığın gümrük idaresince tespit edilmesinden önce beyan sahibince bildirilmesi

Örnek: 1000 TL → 100 TL

Fıkra 4: Kamu İstisnası

Tam Muafiyet

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri için ceza uygulanmaz

G.K. 241/1 hükmüne göre işlem

Fıkra 6: Minimum Ceza

Alt Sınır Kuralı

Hesaplanan cezalar G.K. 241/1'deki miktardan az olamaz

Minimum ceza garantisi

Ceza Hesaplama Aracı

Ceza Hesaplama

Rejim Türü

Aykırılık Türü

Beyan Edilen Vergi (TL)

Gerçek Vergi (TL)

Beyan Sahibinin Bildirimi

Kamu İdaresi

Hesaplama Sonucu

Hesaplama Detayları

Vergi Farkı:

Ceza Oranı:

Brüt Ceza:

İndirim:

Net Ceza:

Ceza hesaplamak için formu doldurun

Hızlı Hesaplama Örnekleri

Tarife Aykırılığı

Serbest dolaşım, %10 fark

Beyan: 10,000 TL

Gerçek: 11,000 TL

Ceza: 3,000 TL

Küçük Fark

Serbest dolaşım, %3 fark

Beyan: 10,000 TL

Gerçek: 10,300 TL

Ceza: 150 TL

Dahilde İşleme

İndirimli ceza, %10 fark

Beyan: 10,000 TL

Gerçek: 11,000 TL

Ceza: 500 TL

Beyan Sahibinin Bildirimi

%90 indirim uygulaması

Beyan: 10,000 TL

Gerçek: 11,000 TL

Ceza: 300 TL

Detaylı Örnek Senaryolar

📋 Örnek 1: Tarife Aykırılığı (Serbest Dolaşım)

Durum

• Rejim: Serbest dolaşıma giriş
• Beyan edilen vergi: 50,000 TL
• Muayene sonucu vergi: 60,000 TL
• Fark: 10,000 TL (%20)
• Aykırılık: Gümrük tarifesi unsurları

Hesaplama

Vergi farkı: 10,000 TL

Fark oranı: %20 (>%5)

Uygulanacak bent: Fıkra 1/a

Ceza oranı: 3 kat

Toplam ceza: 30,000 TL

💎 Örnek 2: Kıymet Noksanlığı

Durum

• Rejim: Serbest dolaşıma giriş
• Beyan edilen kıymet: 100,000 USD
• Belirlenen kıymet: 120,000 USD
• Vergi oranı: %20
• Vergi farkı: 4,000 USD

Hesaplama

Kıymet farkı: 20,000 USD

Vergi farkı: 4,000 USD

Uygulanacak bent: Fıkra 1/b

Ceza oranı: 3 kat

Toplam ceza: 12,000 USD

🔧 Örnek 3: Dahilde İşleme Rejimi

Durum

• Rejim: Dahilde işleme
• Beyan edilen vergi: 25,000 TL
• Muayene sonucu vergi: 30,000 TL
• Fark: 5,000 TL (%20)
• Aykırılık: Tarife unsurları

Hesaplama

Vergi farkı: 5,000 TL

Uygulanacak fıkra: Fıkra 2

Ceza oranı: 0.5 kat

Brüt ceza: 2,500 TL

Toplam ceza: 2,500 TL

🎯 Örnek 4: Beyan Sahibinin Bildirimi İndirimi

Durum

• Rejim: Serbest dolaşıma giriş
• Beyan edilen vergi: 40,000 TL
• Gerçek vergi: 48,000 TL
• Fark: 8,000 TL (%20)
• Beyan sahibinin bildirimi: Evet

Hesaplama

Vergi farkı: 8,000 TL

Normal ceza (3 kat): 24,000 TL

Beyan sahibinin bildirimi indirimi: %90

İndirim tutarı: 21,600 TL

Net ceza: 2,400 TL

📊 Örnek 5: Gümrük Kanunu 194 - Telafi edici vergi Kapsamı Eksik Ödeme

Durum

• Durum: Gümrük Kanunu 194/1 kapsamı
• Ödenmesi gereken vergi: 20,000 TL
• Ödenen vergi: 15,000 TL
• Eksik ödeme: 5,000 TL
• Tespit: Gümrük kontrolü

Hesaplama

Eksik ödenen vergi: 5,000 TL

Uygulanacak fıkra: Fıkra 5

Ceza oranı: 1/4 kat

Vergi + Faiz: 5,000 + Faiz

Ceza: 1,250 TL

Ceza Belirleme Karar Akış Şeması

AYKIRILIK TESPİTİ

Beyan ile muayene/kontrol sonucu arasında fark

Kamu İdaresi mi?

Genel yönetim kapsamında mı?

EVET

Ceza uygulanmaz (G.K. 241/1)

HAYIR

Ceza hesaplamasına devam

Rejim Türü?

Hangi gümrük rejimi?

YÜKSEK CEZA

Serbest Dolaşım / Kısmi Muafiyet

Aykırılık Türü?

TARIFE/MİKTAR (%5+)

3 KAT CEZA

KIYMET NOKSANLIĞI

3 KAT CEZA

KÜÇÜK FARK (%5-)

0.5 KAT CEZA

İNDİRİMLİ CEZA

Özel Rejimler

DAHİLDE İŞLEME

0.5 KAT CEZA

GÜMRÜK KONTROLÜ

0.5 KAT CEZA

TAM MUAFİYET

0.5 KAT CEZA

GÜMRÜK KANUNU 194 - TELAFİ EDİCİ VERGİ

0.25 KAT CEZA

Beyan Sahibinin Bildirimi?

Tespit öncesi bildirildi mi?

EVET

%90 İndirim Uygulanır

HAYIR

Tam Ceza Uygulanır

Minimum Ceza Kontrolü

G.K. 241/1 alt sınırı

CEZA BELİRLENDİ

Vergi + Faiz + Ceza tahsilatı

Gümrük Kanunu Madde 234 - Tam Metin

MADDE 234 - İşlemlere Uygulanacak Cezalar

(07.07.2009/27281 R.G. 5911 s.k. ile değişik)

1. Fıkra

Serbest dolaşıma giriş rejimi veya kısmi muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi tutulan eşyaya ilişkin olarak, yapılan beyan ile muayene ve denetleme veya teslimden sonra kontrol sonucunda;

a) Tarife/Miktar Aykırılığı

15 inci maddede belirtilen Gümrük Tarifesini oluşturan unsurlarda veya vergilendirmeye esas olan sayı, baş, ağırlık gibi ölçülerinde aykırılık görüldüğü ve beyana göre hesaplanan ithalat vergileri ile muayene sonuçlarına göre alınması gereken ithalat vergileri arasındaki fark % 5'i aştığı takdirde, ithalat vergilerinden ayrı olarak bu farkın üç katı para cezası alınır.

b) Kıymet Noksanlığı

Kıymeti üzerinden ithalat vergilerine tabi eşyanın beyan edilen kıymeti, 23 ila 31 inci maddelerde yer alan hükümler çerçevesinde belirlenen kıymete göre noksan bulunduğu takdirde, bu noksanlığa ait ithalat vergilerinden başka vergi farkının üç katı para cezası alınır.

c) Küçük Farklar

Satış birimine göre miktar itibarıyla % 5'i geçmeyen bir fark ile maddi hesap hatasından doğan noksan kıymet beyanlarında, bu farklara ait ithalat vergilerinden başka vergi farkının yarısı tutarında para cezası alınır.

2. Fıkra

Dahilde işleme rejimi, gümrük kontrolü altında işleme rejimi ve tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimi hükümlerine tabi eşyaya ilişkin olarak yapılan beyan ile muayene ve denetleme veya teslimden sonra kontrol sonucunda; birinci fıkrada belirtilen farklılıkların tespiti durumunda vergi farkının yarısı tutarında idari para cezası verilir.

3. Fıkra

Yukarıda belirtilen aykırılıkların gümrük idaresince tespit edilmesinden önce beyan sahibince bildirilmesi durumunda söz konusu cezalar yüzde on nisbetinde uygulanır.

4. Fıkra

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri için yukarıda belirtilen cezalara ilişkin hükümler uygulanmaz. Bu gibi hallerde, 241 inci maddenin birinci fıkra hükmüne göre işlem yapılır.

5. Fıkra

194 üncü maddenin birinci fıkrası uyarınca doğan gümrük yükümlülüğü kapsamında ödenmesi gereken ithalat vergilerinin anılan maddenin dördüncü fıkrasında öngörülen tarihe kadar hiç ödenmemiş veya eksik ödenmiş olduğunun gümrük idarelerince yapılan kontrol sonucunda tespit edildiği durumda, ödenmesi gereken ithalat vergilerinin söz konusu dördüncü fıkrada belirtilen faizi ile birlikte tahsilinin yanı sıra, yükümlüsü hakkında bu vergilerin dörtte biri tutarında para cezasına hükmedilir. Bu fıkrada belirtilen hiç ödenmeyen veya eksik ödenen ithalat vergilerinin yükümlüsünce gümrük idaresinin tespitinden önce bildirilmesi durumunda bu cezaya hükmedilmez. 194 üncü maddenin dördüncü fıkrası uyarınca işlem yapmakla yetinilir.

6. Fıkra

Bir ila üçüncü fıkralara göre verilen cezalar 241 inci maddenin birinci fıkrasında belirtilen miktardan az olamaz.