📋 1. GENEL HÜKÜMLER (GK 231-232) Aç/Kapa
⏰ ZAMANAŞIMI KURALLARI
📅 İdari Yaptırım Zamanaşımı
İdari yaptırıma konu fiilin, ceza uygulamasını gerektiren bir fiile ilişkin olması ve dava açılmış olması kaydıyla,
İdari yaptırım kararları TÜRK CEZA KANUNUNDAKİ dava ve ceza zamanaşımı süreleri içerisinde uygulanır.
💰 Vergi Bağlı Ceza Zamanaşımı
Vergi alacağına BAĞLI idari PARA CEZALARININ ZAMANAŞIMI,
Bu para cezalarına ilişkin VERGİLERİN ZAMANAŞIMINA TABİDİR.
🏛️ GENEL UYGULAMA KURALLARI
| Kural | Açıklama |
|---|---|
| Mülkiyet Kamuya Geçen Eşya | MÜLKİYETİNİN KAMUYA GEÇİRİLMESİNE karar verilen eşyanın BULUNAMAMASI hâlinde KAİM DEĞER olarak eşyanın GÜMRÜKLENMİŞ DEĞERİNİN kamuya geçirilmesine karar verilir |
| Yanlış İzahat Verilmesi | Gümrük tarafından YÜKÜMLÜYE yazı ile YANLIŞ İZAHAT VERİLMİŞ OLMASI hâlinde; İdari PARA CEZASI ve FAİZ UYGULANMAZ (Vergiler tahsil edilir) |
| Ceza Tebliği | PARA CEZALARI; vergiler ile aynı zamanda karara bağlanarak TEBLİĞ EDİLİR ve aynı zamanda ÖDENİR |
| Tek Tahakkuk | KONUSU ve YÜKÜMLÜSÜNÜN aynı olması, aralarında maddi veya hukuki yönden bağlılık bulunması şartıyla BİRDEN FAZLA beyannameye ilişkin vergiler ve cezalara TEK TAHAKKUK ve CEZA KARARI düzenlenebilir |
| Ceza Verme Yetkisi | İdari yaptırım kararları idare amirleri veya yardımcıları tarafından verilir (Müfettiş yok – Muayene mem. Yok) |
⚖️ CEZA KOYAN ÇEŞİTLİ KANUNLARA GÖRE TAKİBAT
Bir fiilin HEM Kanun HEM DE kaçakçılık veya diğer ceza koyan kanunların kapsamına girebilecek olması durumunda,
İdare amiri durumu inceler, aynı zamanda diğer kanunlara göre işlem yapılıp yapılmayacağını tespit eder.
✅ AĞIR CEZA LEHINE UYGULAMA
Soruşturma veya kovuşturma sonucunda Kanunda tayin edilen cezalardan daha ağır bir para cezasına karar verildiği veya
fiilin suç teşkil ettiğine ve suçtan dolayı yaptırım uygulanmasına karar verildiği takdirde:
• Kararın kesinleşmesi ve hükmolunan paranın tahsili şartıyla
• Kanuna göre verilmiş olan CEZA KALDIRILIR ve alınmış olan para geri verilir.
💬 2. YANLIŞ İZAHAT VERİLMESİ Aç/Kapa
💬 İZAHAT TALEP HAKKI
Yükümlüler, gümrük mevzuatının uygulanması hakkında İZAHAT talep edebilirler. YANLIŞ İZAHAT VERİLMİŞ OLMASI hâlinde PARA CEZASI VERİLMEZ ve FAİZ UYGULANMAZ.
📋 İzahat Talep Süreci
- Talepler, BÖLGE MÜDÜRLÜĞÜNE yapılır
- BAKANLIĞA intikal ettirilir (Gümrükler Genel Müdürlüğü)
- İZAHAT bildirildiği tarihten itibaren hüküm ifade eder
🚫 İZAHAT KAPSAMI DIŞI TALEPLER
Aşağıdaki talepler BU MADDE KAPSAMINDA DEĞERLENDİRİLMEZ:
- BTB ve BMB'ne ilişkin talepler
- 3071 sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun uyarınca yapılan talepler
- 4982 sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanunu uyarınca yapılan talepler
⚠️ İZAHAT GEÇERSİZLİK KURALLARI
| Durum | Sonuç |
|---|---|
| Mevzuat Değişikliği | Mevzuat hükümlerinde değişiklik olması ve verilen izahatın yeni hükümlere uymaması durumunda, Yeni düzenlemenin yapıldığı tarihten itibaren işlem yapılmaz |
| Yanlış/Eksik Bilgi | YANLIŞ veya EKSİK bilgiye dayanılarak verilen izahat VERİLDİĞİ TARİHTEN İTİBAREN GEÇERSİZDİR |
| Kişisel Geçerlilik | İzahat, SADECE BAŞVURU SAHİBİ İÇİN izahat niteliği taşır |
| Hukuki Nitelik | İzahat, KARAR NİTELİĞİ TAŞIMAZ ve İTİRAZA KONU OLMAZ |
🧪 TAHLİL VE TARİFE BİLGİSİ ÖZEL DURUMLAR
🧪 TAHLİL RAPORU DEĞİŞİKLİĞİ
TAHLİL RAPORLARINA GÖRE BEYANDA BULUNULDUĞU, ancak daha sonra yapılan tahlilde eşyanın
FARKLI BİR TARİFEDE sınıflandırılması durumunda:
Varsa FARK VERGİLER TAHSİL EDİLİR ancak
PARA CEZASI ve FAİZ UYGULANMAZ.
📋 TARİFE BİLGİSİ DEĞİŞİKLİĞİ
TARİFE BİLGİSİ kapsamında tespit edilen tarifenin, Gümrük idaresi tarafından
sonradan değiştirilmesi durumunda:
Varsa FARK VERGİLER TAHSİL EDİLİR ancak
PARA CEZASI ve FAİZ UYGULANMAZ.
🕵️ 3. MUHBİRLER (GK 233) Aç/Kapa
💰 MUHBİR İKRAMİYESİ
💵 TEMEL ORAN
Para cezalarının %15'İ, muayene ve tahlilden önce durumun ortaya çıkmasını sağlayan MUHBİRLERE ödenir.
📋 Dağıtım Kuralı
Para Cezalarının DAĞITIMI, İLK BEYANNAME için yapılır.
Aynı işlem DİĞER BEYANNAMELERE YANSITILDIĞI durumlarda,
ortaya çıkarılan olayın YAYGINLAŞTIRILMASI söz konusu olduğundan MUHBİR İKRAMİYESİ VERİLMEZ.
🔄 MUHBİR İKRAMİYESİ GERİ ALMA
Para cezalarının GERİ VERİLMESİ halinde kendilerine ödenen tutarın geri verileceğine dair bir TAAHHÜTNAME alınır.
100.000 TL para cezası verildi.
Muhbir ikramiyesi: 100.000 × %15 = 15.000 TL
Ceza iptal olursa muhbir 1 ay içinde 15.000 TL'yi geri ödemeli.
💰 4. VERGİ KAYBINA NEDEN OLAN CEZALAR (GK 234-238) Aç/Kapa
📊 GK 234 - TARİFE, MİKTAR VE KIYMET FARKLILIKLARI
🎯 UYGULAMA ALANLARI
S.D.G / KISMİ G.İ.R / D.İ.R. / TAM G.İ / G.K.A.İ.R rejimlerinde
| Durum | Şart | Ceza |
|---|---|---|
| 1. Ağır Aykırılık | Ser. Dol.Gir. REJ. / KISMİ GEÇ. İTH. Rej. Sayı baş ağırlıkta %5'i AŞAN aykırılık veya kıymet unsurlarında aykırılık |
FARK VERGİLER + 3 KATI ceza |
| 1. Hafif Aykırılık | %5'i GEÇMEYEN fark veya maddi hesap hatası | VERGİ FARKININ YARISI ceza |
| 2. Diğer Rejimler | Dah. İşl. Rej. / Güm. Kont. Alt. İşl. / TAM Muafiyetli GEÇ. İTH. Rej. | FARK VERGİLER + VERGİ FARKININ YARISI ceza |
| 3. Kendi İhbarı | Gümrük farketmeden KENDİNİ İHBAR EDERSEN | FARK VERGİLER + Yukarıdaki Cezaların %10'u |
| 4. Kamu İdareleri | Kamu idareleri için | FARK VERGİLER + Yukarıdaki CEZALAR UYGULANMAZ (sadece 241/1) |
| 5. TEV | Zamanında ödenmezse Gümrük farkederse |
VERGİLER FAİZİ İLE BİRLİKTE tahsil + 1/4 ceza |
📊 GTİP Belirsizliği: GTİP konusunda yeterli bilgi bulunmadığı takdirde; Eşyanın girdiği tarife pozisyonundaki EN DÜŞÜK vergi oranı esas alınır.
🚫 GK 235 - YASAK VE İZNE TABİ EŞYA CEZALARI
| İhlal Türü | Durum | Ceza |
|---|---|---|
| 1. İTHALİ YASAK | S.D.G.R. - İthali yasak eşya | Gümrüklenmiş değer 4 KATI Değersiz atık: ton başına 30.000 TL, Kap başına 600 TL |
| 1. İZNE TABİ EŞYA | İzni olmayan eşya | Gümrüklenmiş değer 2 KATI Değersiz atık: ton başına 8.000 TL, Kap başına 200 TL |
| 2. İHRACI YASAK | İhracı yasak eşya | Gümrüklenmiş değer 2 KATI |
| 2. İHRACI İZNE TABİ | İhraç izni olmayan eşya | Gümrüklenmiş değer ONDA BİRİ |
| 3. YOLCU EŞYASI | Yolcu eşyası aykırılık | Vergiler 2 KAT alınır, eşya teslim edilir Ödenmezse gümrüğe terk edilmiş sayılır |
| 4. İthal Yasak/İzne Tabi | İthali yasak veya izne tabi eşya | Mahrece İade / 3.ülkeye Transit / Gümrüğe Terk |
| 5. Transit Farklı Cins | Belirgin şekilde farklı cinste eşya | Vergilerinin 2 KATI veya Gümrüklenmiş değerin 2 KATI |
| 5. Transit Eksiklik/Fazlalık | Eksiklik / Fazlalık | Eksik: Vergiler + 2 kat Fazla: Vergiler kadar + Tasfiye |
| 6. KENDİ İHBAR | Gümrük farketmeden kendi ihbar edersen | 1. ve 2. Fıkradaki Cezaların %10'u |
🏢 GK 236 - ANTREPO CEZALARI
| İhlal | Ceza |
|---|---|
| 1. Antrepo EKSİKLİK | Eksik eşyanın vergileri alınır + Gümrüklenmiş değerin 2 KATI CEZA |
| 2. Antrepo FAZLALIK | İthalat veya ihracat vergileri kadar ceza + fazla eşya Tasfiye |
| 4. Gümrüksüz Satış Mağazası | Hak sahibi olmayanlara satış/Limit üstü satış Vergiler alınır + 3 katı ceza |
| 5. Antrepo Farklı Cins | Belirgin şekilde farklı cinste eşya Fark Vergilerin 2 katı YADA Gümrüklenmiş değerin 2 katı |
📋 GK 237 - ÖZET BEYAN CEZALARI
| İhlal | Hesaplama | Ceza |
|---|---|---|
| 1. Özet Beyan EKSİKLİK | Vergiler tarife pozisyonuna göre hesaplanır Tarife pozisyonu belirlenemiyorsa fasıldaki en yüksek vergi oranı |
Gümrük Vergileri kadar ceza |
| 2. Pozisyon Belirlenemezse | Tarife pozisyonu veya fasıl belirlenemiyorsa | EKSİK HER KAP İÇİN 241/1 ceza |
| 3. Özet Beyan FAZLALIK | - | CIF kıymeti kadar ceza + Mülkiyet kamuya geçer + Tasfiye |
| 4. DÖKME EŞYA Toleransı | DÖKME EŞYA %3 – DOĞAL GAZ %6 | Eksiklik fazlalık TAKİBATI YAPILMAZ |
| 5. Miktar Tespit Edilemezse | Eşya miktarı gümrükçe tespit edilmemişse | 234 UYGULANMAZ, özet beyan eksiklik fazlalık takibatı yapılır |
| 6. Özet Beyan Verilmeden | Özet beyan verilmeden TGB'ye eşya getirilmesi | CIF kıymeti kadar ceza + Mülkiyet kamuya geçer + Tasfiye |
🔄 GK 238 - REJİM İHLAL CEZALARI
| Rejim | İhlal Türü | Ceza |
|---|---|---|
| 1.a DİR/GKAİR/Geç.İth | Rejim ihlali | Gümrüklenmiş değerin 2 katı |
| 1.b TAM Muafiyetli Geç.İth | Özel kullanıma mahsus taşıt | Gümrük vergilerinin DÖRTTEBİRİ |
| 1.c DİR/GKAİR | İhlal var ama eşya gümrük gözetiminden çıkartılmamış | Vergiler ile faizin toplamı kadar |
| 1.d Geçici İthalat | Süresi içinde GOBİK'e tabi tutulmaması (Özel kullanım taşıtlar hariç) |
Vergiler ile faizin toplamı kadar |
| 2. 60 Gün Geç GOBİK | (c) ve (d) bentleri kapsamında 60 gün içinde GOBİK'e tabi tutmazssan | Gümrük vergileri kadar |
🏛️ Kamu İdareleri: Yukarıdaki cezalar uygulanmaz, sadece 241/1 ceza.
⚠️ 5. USULSÜZLÜK CEZALARI (GK 239) Aç/Kapa
⚡ GK 239 - USULSÜZLÜK CEZALARI
| İhlal | Ceza |
|---|---|
| 1. Muaf Eşya Kaçırma | İthalat/İhracat vergilerinden muaf eşyayı gümrük kapıları dışından izinsiz ithal/ihraç İTHALAT: CİF ONDA BİRİ İHRACAT: FOB ONDA BİRİ |
| 2. Vergili İhraç Eşya | Gümrük vergileri ödenmek suretiyle ihraç edilebilen eşya Vergiler alınır + Vergilerin 2 katı ceza |
📊 6. GK 241. MADDE USULSÜZLÜK CEZALARI Aç/Kapa
📊 GK 241/1 - GENEL USULSÜZLÜK
💰 TEMEL CEZA TUTARI
Bu Kanunda ayrı bir ceza tayin edilmiş haller saklı kalmak üzere, bu Kanuna ve ikincil düzenlemelere aykırı hareket edenlere:
ALTMIŞ (60) TL usulsüzlük cezası uygulanır
(2025 güncel tutar: 1.191 TL)
⚡ GK 241/3 - İKİ KATI CEZALAR
| İhlal | Açıklama |
|---|---|
| Yanlış Belge/Bilgi | Gümrüğün istediği belge ve bilgileri yanlış vermek |
| İlişki Beyan Etmeme | Alıcı ile satıcı arasındaki ilişkinin beyan edilmemesi |
| Gemi Bildirim Gecikmesi | Gemilerin geliş ve gidişlerinin süresi içinde bildirilmemesi |
| Özet Beyan Gecikmesi | Özet beyanın süresi içinde verilmemesi |
| Transit 24 Saat Aşım | Transit Rej. verilen sürenin 24 SAATE kadar aşılması (Karayolu) |
| DİR/GKAİR 1 Ay Geç | DİR ve GKAİR'nde verilen sürenin bitimini müteakip 1 AY içinde işlemlerin bitirilmesi |
| Antrepo Teknik Noksanlık | Antrepoların teknik donanımlarında noksanlık |
| Kayıt Tutmama | Antrepoya alınan eşyanın kayıtlara geçirilmemesi |
| Geçici İhracat Gecikmesi | Geçici ihracat eşyasının verilen süreyi aştıktan sonra getirilmesi |
| İhracat %10 Aşım | İhracat eşyasında %10'dan fazla farklılık çıkması (KMK hükmü saklı) |
| Serbest Bölge Kurallara Uymama | Serbest bölgeye giren, çıkan, çalışan kişilerin kurallara uymaması |
| Geçici İthalat 1 Ay Geç | Geçici ithalat rejiminde verilen sürenin bitimini müteakip 1 AY içinde yeniden ihr. veya GOBİK'e tabi tutulması |
| Geçici İthalat Bilgisiz Çıkış | Geçici ithal edilen eşyanın gümrüğe bilgi vermeden ancak süresi içerisinde yurt dışı edildiğinin kanıtlanması |
🔥 GK 241/4 - DÖRT KATI CEZALAR
| İhlal | Açıklama |
|---|---|
| Temsil Yetkisizliği | Temsil yetkisi olmadığı halde iş takip etmek |
| Karayolu Taşıt İzinsiz | Karayolu taşıtlarının gümrükten izin almadan yük veya yolcu alması |
| Özet Beyan Yanlış Cins | Özet beyanda eşya cinsinin yanlış beyan edilmesi |
| Transit 48 Saat Aşım | Transit rej. verilen sürenin 48 SAATE kadar aşılması (Karayolu) |
| Parlayıcı Eşya Depolama | Genel Antrepo ve Serbest Bölgede parlayıcı ve patlayıcı eşyaları genel amaçlı yerlerde depolamak |
| Geçici İthalat 2 Ay Geç | Geç. İth. rejiminde verilen sürenin bitimini müteakip 2 AY içinde yeniden ihracat veya GOBİK'e tabi tutmak |
| DİR/GKAİR 2 Ay Geç | DİR - GKAİR verilen sürenin bitimini müteakip 2 AY içinde yeniden ihracat veya GOBİK'e tabi tutmak |
| İzinsiz Elleçleme | Antrepodaki eşya için izin alınmadan elleçleme yapılması |
💥 GK 241/5 - ALTI KATI CEZALAR
| İhlal | Açıklama |
|---|---|
| Transit 72 Saat Aşım | Transit Rejiminde sürenin 72 SAATE kadar aşılması (Karayolu) |
| Geçici İthalat Taşıt 3 Ay | Geç. İth. Rej. kapsamında getirilen TAŞITLARIN verilen sürenin bitimini müteakip 3 AY içinde yeniden ihr. veya GOBİK'e tabi tutmak |
💀 GK 241/6 - SEKİZ KATI CEZALAR
| İhlal | Açıklama |
|---|---|
| Gemi Rota İhlali | Gemilerin rota değiştirmesi, yolda durması, başka gemilerle temas etmesi, yol kesmemesi |
| Taşıt Yol İhlali | Taşıtların önceden belirlenmiş yollar dışında seyretmesi |
| Transit 72+ Saat Aşım | Transit Rejiminde verilen sürenin 72 SAATTEN DAHA fazla aşılması (Karayolu) |
| Belge İbraz Etmeme | Yazılı olarak talep edilen BİLGİ/BELGELERİN ibraz edilmemesi |
| 5 Yıl Saklama İhlali | Bilgi/Belgelerin 5 YIL SAKLANMAMASI |
| Taşıtsız Çıkış | Geç. İth. Rej. kapsamında TGB'ye getiren kişisel kullanıma mahsus taşıtların hak sahipleri tarafından gümrüğe bilgi verilmeden taşıtsız yurt dışına çıkılması |
💰 GK 241/7 - İŞLETİCİ ÜCRET CEZASI
İşleticilerin tahmil, tahliye, ardiye, saha içi taşıma ücretleri vb. masrafların
Bakanlıkça belirlenen azami bedellere uyulmaması halinde
Her bir işlem için 5.000 TL usulsüzlük cezası uygulanır.
Bakanlık azami tahmil ücreti: 100 TL/saat belirledi
İşletici 150 TL/saat aldı
→ Her bir tahmil işlemi için 5.000 TL ceza